ماشین حساب مالیات بر عایدی سرمایه ایران: انتقال سهام و پلکان ماده ۱۳۱

دو مالیات کنار هم اجرا می‌شود. سهام مشمول مالیات انتقال بر پایه ارزش است: ۰٫۵٪ ارزش فروش برای انتقال‌های بورسی و ۴٪ ارزش اسمی برای سهام شرکت‌های دیگر و سهم‌الشرکه، چه فروش سود کند چه زیان. از ۱۳ شهریور ۱۴۰۴ قانون مالیات بر سفته‌بازی و دلالی عایدی اشخاص غیرتجاری از املاک، خودرو، فلزات گران‌بها، ارز و رمزارز را هم مشمول مالیات می‌کند. نگهداری یک سال یا بیشتر طبق پلکان ماده ۱۳۱ (۱۵٪ تا ۲ میلیارد ریال، ۲۰٪ تا ۴ میلیارد، ۲۵٪ بالاتر) بر عایدی کل سال محاسبه می‌شود و نگهداری کمتر از یک سال با بالاترین نرخ ماده ۱۳۱ به‌علاوه ۱۰ واحد درصد، یعنی ۳۵٪، مالیات می‌دهد.

بله. مالیات انتقال بورسی بر ارزش فروش هر انتقال از طریق بورس گرفته می‌شود (ماده ۱۴۳ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم)، پس نتیجه معامله هرچه باشد پرداخت می‌شود و زیان سرمایه‌ای هرگز با آن تهاتر نمی‌شود.

این قانون ۸ تیر ۱۴۰۴ (۳۰ ژوئن ۲۰۲۵) تصویب شد، ۲۸ مرداد ۱۴۰۴ منتشر شد و به‌طور کلی از ۱۳ شهریور ۱۴۰۴، یعنی ۱۳ شهریور ۱۴۰۴، لازم‌الاجرا است. ماده ۲۸ تعهدات صورتحساب الکترونیکی را تا بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن به تعویق می‌اندازد و شروع عملیاتی سازمان امور مالیاتی به راه‌اندازی سامانه آن بستگی دارد. این ماشین‌حساب قانون مصوب را محاسبه می‌کند.

مالیات انتقال ماده ۵۹ (۵٪ ارزش معامله، یا ۲٪ مبالغ دریافتی بابت واگذاری حقوق محل کسب) ادامه دارد. برای ملک مشمول با نگهداری یک سال یا بیشتر، اگر مالیات انتقال از مالیات بر عایدی سرمایه بیشتر باشد، عایدی مالیات نمی‌شود و مالیات انتقال باقی می‌ماند. اگر مالیات جدید بیشتر باشد، مالیات انتقال به‌عنوان علی‌الحساب کسر می‌شود. در انتقال زیان‌ده مالیات انتقال قطعی است.

فقط یک نوع منتقل می‌شود. زیان انتقال فقط وقتی کسر می‌شود که بهای خرید از بهای فروش بیشتر باشد، و زیان دارایی‌های مشمول با نگهداری یک سال یا بیشتر با چنین عایدی‌هایی در همان سال یا سال‌های بعد تهاتر می‌شود و محدودیت زمانی ندارد (تبصره ۸ ماده ۴۹). زیان نگهداری کمتر از یک سال فقط در همان سال تهاتر می‌شود و منتقل نمی‌شود. زیان انتقال‌هایی که کمتر از واقع اظهار شده‌اند اصلاً کسر نمی‌شود.